Податкова амністія для криптовалюти в Україні: як задекларувати активи

Податкова амністія, або одноразове добровільне декларування, — це механізм, що дозволяє легалізувати активи, отримані до 2021 року, сплативши при цьому невеликий єдиний внесок. Для власників криптовалют ця тема залишається актуальною, хоча має свої важливі нюанси. В Україні правовий статус криптовалюти все ще не визначено остаточно, що впливає на процедуру її декларування.

Чи можна задекларувати криптовалюту в рамках амністії?

Відповідно до пункту 4 підрозділу 9 “Перехідних положень” Податкового кодексу України, об’єктами одноразового добровільного декларування можуть бути активи фізичної особи, що належать їй на праві власності і знаходяться в Україні чи за кордоном. Однак Державна податкова служба України у своєму листі від 31 серпня 2021 року наголошує: оскільки криптовалюта не має визначеного правового статусу в Україні і відсутня нормативна база для її класифікації, підстав для її відображення в декларації про амністію немає.

Це означає, що безпосередньо включити криптоактиви в спеціальну декларацію на амністію неможливо. Проте амністія може стосуватися коштів, отриманих від продажу криптовалюти, якщо вони були зараховані на банківський рахунок або отримані в готівці, але з них не були сплачені податки.

Як оподатковуються операції з криптовалютою за загальними правилами?

Хоча криптовалюта не підлягає амністії як окремий актив, доходи від операцій з нею підлягають оподаткуванню і декларуванню в звичайній річній декларації про майно та доходи. Згідно з роз’ясненнями фахівців, декларуванню підлягають такі операції:

• Продаж криптовалюти за фіатні гроші (виведення коштів на банківську карту або отримання готівки).
• Оплата товарів або послуг криптовалютою — це розцінюється як дохід від відчуження майна.
• Отримання криптовалюти як оплати за фріланс або іншу діяльність.

Якщо такі операції відбулися в минулому, а податки з отриманих доходів не були сплачені, саме ці суми можуть стати об’єктом податкової амністії.

Як відображати криптовалюту в річній декларації про майно та доходи?

З 2021 року власники криптовалют зобов’язані вносити відомості про свої активи у щорічну декларацію. Головне управління ДПС у Харківській області надало детальні роз’яснення щодо заповнення відповідних розділів.

Інструкція з заповнення розділу про криптоактиви

1. Вид об’єкта. У розділі 10 «Нематеріальні активи» необхідно обрати найменування криптовалюти з випадаючого списку. Якщо потрібного виду немає, слід обрати «Інше» та вручну вказати повну та скорочену назву (наприклад, Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH)). Для точності рекомендують користуватися авторитетними агрегаторами: CoinMarketCap, CoinGecko тощо.

2. Кількість. Вказується точна кількість монет (токенів, коїнів) станом на 31 грудня звітного року без заокруглення. Підтвердженням можуть служити:

• Історія трансакцій з біржі.
• Податкові звіти, які формують деякі біржі (наприклад, Binance).
• Скріншоти електронного гаманця.

3. Дата набуття. Якщо активи набувалися частинами, вказується дата останньої трансакції купівлі. Дати попередніх операцій можна відстежити через публічну адресу гаманця або історію на біржі.

4. Вартість. Вартість в гривнях визначається виходячи з витрат на її купівлю. Якщо криптовалюта була отримана шляхом обміну, майнінгу чи як оплата, її вартість визначається за доларовим еквівалентом на дату отримання з подальшим перерахунком у гривні за курсом НБУ. Для визначення історичної вартості також використовують агрегатори (CoinGecko, CoinMarketCap).

5. Публічна адреса. Обов’язково вказується публічний ключ (адреса) гаманця, на якому зберігається криптовалюта. Це унікальний ідентифікатор у системі блокчейн. Його можна знайти в інтерфейсі гаманця (наприклад, у функції «Отримати» або «Deposit»).

6. Постачальник послуг. Вказується назва біржі (Binance, Gate.io, Kuna), програмного (MetaMask, Trust Wallet) або апаратного гаманця (Ledger, Trezor), через який здійснюються операції.

Які ще розділи декларації можуть стосуватися криптовалюти?

• Розділ 11 «Доходи»: Сюди вносяться суми, отримані від продажу криптовалюти (у гривнях або іншій валюті).
• Розділ 14 «Видатки»: Якщо під час купівлі криптовалюти було одноразowo витрачено суму, більшу за 50 прожиткових мінімумів, цей видаток також треба задекларувати. Важливо: операції обміну однієї криптовалюти на іншу у цьому розділі не відображаються.

Висновок

Податкова амністія 2021 року безпосередньо не поширюється на криптовалютні активи через невизначеність їх правового статусу на той момент. Однак вона могла стосуватися фіатних коштів, отриманих від продажу криптовалюти до 2021 року, з яких не були сплачені податки. Сьогодні ж основна увага має бути приділена коректному заповненню щорічної декларації про майно та доходи, де криптовалюта відображається як нематеріальний актив. Для уникнення помилок варто ретельно документувати всі операції та зберігати історію транзакцій.

Часті запитання

Чи потрібно декларувати криптовалюту, куплену після 2021 року? Так, зобов’язання щорічно декларувати криптоактиви в декларації про майно та доходи діє з 2021 року. Ви повинні вносити відомості про активи, якими володіли станом на 31 грудня звітного року.

Як оцінити вартість криптовалюти, отриманої через майнінг або як винагороду? Вартість такого активу визначається за його ринковою вартістю в доларовому еквіваленті на дату отримання. Цю вартість потім конвертують у гривні за офіційним курсом НБУ на ту саму дату. Для визначення історичної ціни використовують спеціалізовані сайти, як-от CoinGecko або CoinMarketCap.

Що робити, якщо я втратив доступ до біржі або втратив дані про публічну адресу? Декларант повинен самостійно забезпечити облік активів. Рекомендується завчасно фіксувати дані (робити скріншоти, зберігати виписки). Якщо доступ втрачено, слід звернутися до служби підтримки біржі. У разі втрати публічного ключа його можна відновити через приватний ключ, якщо він збережений.